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热点:个税征收应以家庭为单位

来源:南靖人才网 时间:2020-11-11 作者:南靖人才网 浏览量:

个税修正案是继房价调控后的又一大民生热点。自全国人大公布“个人所得税修正案”以来,已收到近19万条网民意见,公众参与度相当高,决策者必须对此高度重视和认真研究。

目前的个税修正案还只是停留在“治表不治本”的低级层面上。且不说起征点3000元的不合理性,“十五”规划纲要中早就提出了“建立综合和分类相结合的个人所得税制度”的目标,“十一五”期间对此又进一步明确。然而,10年过去了,至今出台的个税法修正案,仍旧停留在惰性思维方式上,不免令纳税人郁闷。

今年全国两会上,许多代表和委员都对个税改革提出了意见和建议,多数倾向以家庭为征收对象。但此次个税修正案,对为什么没有采纳这一思路,缺乏正式的官方解释和说明,这种忽视全国人大代表和政协委员(其实是全国民意)的惰性作风,更令全国纳税人纳闷。

中国现行个人所得税法实施16年以来,对个税实施的实际作用,还是注重增加财政收入,而忽视社会贫富差距减小。照理,第一次分配侧重效率,二次分配侧重公平,个税属于第二次分配。这次修正案对于“不同家庭的不同负担”和“不同地区的不同收入消费水平”,进行“一刀切”式的惰性制度设计,根本没有体现出科学发展观的指导思想。这种“南辕北辙”的税制制订,必定会引起广大纳税人的不满。

众所周知,以家庭为主要征收单位的综合税制,是世界主流。美国早在1913年就建立了以家庭为纳税单位、按年度收入个人自主申报的个税制度。阿根廷的个税一年一缴,缴税前先要扣除个人和家庭的基本生活费用(包括赡养老人和小孩),余额才纳入征税范畴。中国的信息技术已经十分普及,网民在世界名列前茅,国民基本消费都有账单记录(购物有收银单等),对于实行个税综合税制,应当不存在技术和统计难度。

以家庭为单位征收个税,对于中国这样的“未富先老”社会有着十分紧迫的意义。一是有利于国民牢固树立家庭观念,尽孝养老,尽责抚幼;二是能促进家庭这一社会细胞更为和睦;三是能促进家庭人口的合理分布与增长。胡锦涛总书记在这次有关人口政策问题上的讲话,最后第六条,就是要“建立健全家庭发展政策,切实促进家庭和谐幸福”。个税实行综合制改革,也是属于“建立健全家庭发展政策”的范畴。

其实,实行个税以家庭为征收单位,并扣除必要的基本生活费用,更有利于建立和健全个人家庭信用的社会体系。这对于社会经济发展的宏观决策依据,有着十分重要的现实意义。

当然,今年就实行个税综合改革,显然难度很大。笔者认为:是否可采用折衷修正方案:

一是起征点提高到4000-5000元,同时把个人所需要赡养的老人和小孩折算成纳税系数,包括按东部、中部、西部三种不同地区的系数考虑。

二是维持全国起征点3000元不变,但对上海等经济发达城市的起征点提至5000元,同时也要考虑到个人所承担的家庭负担,折算成纳税系数。如法国法律规定,一位成年人的家庭参数为1,而孩子的家庭参数为0.5.一对夫妇加一个孩子的家庭参数为2.5.

三是明确个税综合改革推行以家庭为主要征收单位的时间表。包括明确提出要求纳税人所必须承担的纳税基础工作。当然,也要给纳税人公开纳税收入的主要用途和流向,使纳税人义务和权利对等。

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